天津128家公司因虚开增值税专用发票被处罚款或移送公安机关立案

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#天津#

国家税务总局天津市税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，2023年第一季度，共计公布了214家公司，其中，有128家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处罚款的行政处罚，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

128家公司中，虚开金额最低的为20多万元（税额8000多元），虚开金额最高的则达2亿多元（税额4000多万元），例如：中某发展股份有限公司天津某某分公司，在2015年6月1日至2015年11月30日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票250份，金额24164.26万元，税额4107.92万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于达到此标准的，可能面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属于犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：天津市武清区人民检察院不起诉决定书（津武检三部刑不诉〔2020〕9号）

1.3.简要案情：张某某所经营的公司接受虚开的增值税专用发票17份，价税合计183.3万余元，其中税额25.9万余元已申报抵扣。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某作为单位直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，有自首情节，自愿认罪认罚，已补缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对张某某不起诉。

2.1.案例二：程某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：天津市静海区人民检察院不起诉决定书（津静检三部刑不诉〔2020〕24号）

2.3.简要案情：天津市A工贸有限公司的程某某，让他人为天津市A工贸有限公司虚开运输费增值税专用发票36份，价税合计3161812.4元，税额313332.4元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人程某某为其单位天津市A工贸有限公司虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，但犯罪情节轻微，具有如实供述犯罪事实，同时自愿认罪认罚，积极补缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对天津市A工贸有限公司和程某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：臧某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：天津市宁河区人民法院刑事判决书（2021）津0117刑初153号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人臧某某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额866229.39元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关的指控臧某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院对其指控予以支持。臧某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，并自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。臧某某积极补缴税款，确有悔罪表现，本院酌情从轻处罚。辩护人关于臧某某具有自首、认罪认罚、补缴税款、初犯等情节的辩护意见，本院予以采纳。臧某某的同案犯魏某某已退缴税款20万元，对于臧某某多缴的税款应予返还。本案公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人臧某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。

2.1.案例二：陈某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：天津市西青区人民法院刑事判决书（2019）津0111刑初1094号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额869314.11元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人陈某经公安机关电话通知到案并如实供述自己的罪行，系自首，依法可从轻处罚。被告人陈某有悔罪表现，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可对其宣告缓刑。鉴于本案适用认罪认罚的审判程序，可依法对被告人陈某从宽处罚。被告人陈某的辩护人的辩护意见，本院予以采纳。公诉机关的量刑建议，本院予以采纳。......判决如下：被告人陈某犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金20万元。

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