临沂6家公司因虚开被处罚，或涉嫌虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年4月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，临沂市6家存在对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以行政罚款，或涉嫌虚开增值税专用发票罪。

6家公司中，虚开金额最低的为180多万元（税额20多万元），虚开金额最高的为2200多万元（税额300多万元）。例如：蒙阴县欣某纺织有限公司，在2019年1月至2021年12月期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税销项发票243份，金额2269.80万元，税额305.56万元。税务处理处罚：对其处以罚款31万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述6家公司虚开的税额都超过了此标准，可能面临刑事处罚。

6家公司中，有5家公司虚开的税额都没有超过50万元，如果具有从轻、减轻处罚情节，积极补缴税款，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：郑某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：临沂市兰山区人民检察院不起诉决定书（临兰检二部刑不诉〔2021〕Z386号）

1.3.简要案情：郑某某利用其经营的临沂市兰山区A板材厂，为北京市B建筑材料有限公司虚开销项增值税专用发票20份，价税合计2200000元，税额253097.4元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人郑某某为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。鉴于被不起诉人郑某某系自首，自愿认罪认罚并主动上缴违法所得，犯罪情节轻微，依照刑法规定不需要判处刑罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条之规定，决定对郑某某不起诉。

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：临沂市兰山区人民检察院不起诉决定书（临兰检刑不诉〔2021〕6号）

2.3.简要案情：张某某作为临沂A有限公司法人代表、实际控制人，通过临沂市兰山区B板材厂虚开增值税专用发票26张用于抵扣税款，价税合计2897320元，税额333320元。

2.4.不起诉理由：本院认为，张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚、主动上交违法所得、挽回国家损失，根据刑法规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

3.1.案例三：姜某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：临沂市兰山区人民检察院不起诉决定书（临兰检二部刑不诉〔2021〕Z332号）

3.3.简要案情：姜某某经营的临沂市A厂，从他人处购买费县B面粉加工厂、费县C面粉厂增值税专用发票41张，税额381286.78元，价税合计4050004元。

3.4.不起诉理由： 本院认为，被不起诉人姜某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但在案发后积极上缴偷逃的税款，有投案自首情节，自愿认罪认罚，其主观恶性、社会危害性相对较小，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对姜某某不起诉。

对于虚开税额较大的，则可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：孙某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：临沂市兰山区人民法院刑事判决书（2020）鲁1302刑初1117号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人孙某某为他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额1414607.7元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人孙某某的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。对辩护人提出的“本案系单位犯罪”的辩护意见，刑法规定的单位犯罪的主体是指公司、企业、事业单位，既包括国有、集体所有的公司、企业、事业单位，也包括依法设立的合资合营、合作经营企业和具有法人资格的独资、私营等公司、企业、事业单位。经查，被告人孙某某实际控制的板材厂系个人独资企业，不具有法人资格，不是单位犯罪的主体，故对辩护人提出的该项辩护意见不予采纳。辩护人提出的“被告人系自首、初犯、自愿认罪认罚”的辩护意见，与本院查明事实一致，予以采纳。被告人孙某某系初犯，自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，自愿认罪认罚，主动缴纳违法所得、罚金，综合考虑其犯罪事实、情节、性质、认罪悔罪态度，以及对于社会的危害程度，对其可以从轻处罚，并适用缓刑。......判决如下：被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。

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