价税合计6912.71万元！涉税中介协助家具企业虚开农产品收购发票、专票被查

【国家税务总局莆田市税务局第一稽查局依法查处涉税中介苏蓉蓉、林淑娥参与虚开增值税发票案件】

近期，国家税务总局莆田市税务局第一稽查局联合公安经侦部门依法查处涉税中介苏蓉蓉、林淑娥参与虚开增值税发票案件。

经查，2022年至2023年，苏蓉蓉、林淑娥两人利用其涉税中介的身份便利，在没有发生实际经营业务的情况下，通过虚构业务、资金回流等手段，协助、操控其代理记账或实际控制的企业，虚开增值税发票695份，价税合计6912.71万元。税务部门根据涉税专业服务管理相关规定，对由苏蓉蓉担任法定代表人的莆田三合财务咨询有限公司采取扣减信用积分、列为涉税服务失信主体等措施。目前，检察机关已对苏蓉蓉、林淑娥及涉案企业审查起诉。涉及的下游企业相关人员已被司法机关依法追究刑事责任。

国家税务总局莆田市税务局第一稽查局有关负责人表示，开具与实际经营业务不符的发票，即构成《中华人民共和国发票管理办法》规定的虚开发票行为。涉税专业服务机构及其从业人员须坚守合规底线，遵循法律法规与行业规范。税务部门将依法查处各类涉税违法行为，坚决维护国家税收安全和法治公平的税收营商环境。

（来源：国家税务总局莆田市税务局）

税与罚短评：

根据公布的案件查处细节，涉税中介协助、参与，甚至成立空壳家具企业，对外向出口贸易企业虚开增值税专用发票，同时，为自己虚开原木农产品收购发票用于进项税额抵扣。

根据《增值税法》第十六条第三款的规定：“纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。”

根据《增值税法实施条例》第十二条的规定：纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：......（四）购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；......"

进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

根据现行规定，购进农产品的扣除率为9%。购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

案例中，涉税中介虚开增值税发票价税合计6912.71万元。这个价税合计金额是虚开增值税专用发票的金额吗？是否包括虚开农产品收购发票的金额？这里并没有明确。

如果仅是虚开增值税专用发票的，其涉嫌虚开的税额为：

税额=金额（含税）÷（1+13%）×13%=6912.71万元÷（1+13%）×13%=795.27万元

根据《刑法》二百零五条和《涉税司法解释》的规定，虚开税额500万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

如果包含了虚开农产品收购发票的金额，需要分别计算虚开农产品收购发票所涉及的税额和虚开增值税专用发票所涉及的税额。在这种情况下，其虚开税额并不会累计计算，而是以其中较大的税额计算。

《涉税司法解释》第十一条第四款的规定：“以同一购销业务名义，既虚开进项增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，又虚开销项的，以其中较大的数额计算。”

对于下游受票的出口贸易企业，如是将虚开增值税专用发票用于申请出口退税，骗取国家出口退税款的，则涉嫌虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪。属于手段行为与目的行为的竞合，择一重处罚。

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何观舒律师，专注办理虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪、逃税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售（购买）增值税专用发票罪等重大疑难涉税犯罪案件。