盐城10家公司因虚开普通发票被移送立案，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2021年7月9日，国家税务总局江苏省税务局发布了一批重大税收违法失信案件信息，盐城市共计有10家公司因虚开普通发票，被所辖税务机关依法移送公安机关立案侦查，涉嫌虚开发票罪。

10家公司当中，虚开的金额从40多万元到5000多万元不等，其中，虚开金额最大的是：盐城市友某生态农业有限公司，在2017年01月01日至2020年08月24日期间，对外虚开增值税普通发票574份，金额合计5659.89万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条的规定，虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的，以虚开发票罪立案追诉。但不并是说，达到上述标准就一定会被判处刑罚，对于犯罪情节轻微的，可以在检察院审查起诉阶段争取不起诉。如以下案例：

1.1.案例一：鱼某某虚开发票案

1.2.案号：江苏省阜宁县人民检察院不起诉决定书（阜检二部刑不诉〔2021〕1号）

1.3.简要案情：鱼某某通过他人，购得开票方为连云港A建材有限公司，收票方为B公司的增值税普通发票8份，金额731359.24元，税额21940.76元，价税合计75.33万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人鱼某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，涉嫌虚开发票罪。但其犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、补缴税款等法定、酌定从轻处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对鱼某某不起诉。

2.1.案例二：夏某某虚开发票案

2.2.案号：江苏省阜宁县人民检察院不起诉决定书（阜检二部刑不诉〔2021〕2号）

2.3.简要案情：夏某某向他人购得销售方为连云港A建材销售有限公司的增值税普通发票六份，价税合计560000元（税率3%），税额16310.67元。

2.4.不起诉理由：本院认为，夏某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款的行为，构成虚开发票罪，但犯罪情节轻微，且具有自首、认罪认罚、补缴税款的情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对夏某某不起诉。

此外，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。但对于“情节特别严重”的标准，并没有司法解释明确规定。那么，在盐城地区虚开金额多少是否会被认定为“情节特别严重”呢？

案例：盐城A汽车销售有限公司、张某虚开发票案

案号：江苏省建湖县人民法院刑事判决书（2016）苏0925刑初98号

简要案情：张某让他人为盐城A汽车销售有限公司虚开上海市建筑业统一发票5份，合计金额为1038万元。

裁判理由：本院认为，被告单位盐城A汽车销售有限公司让他人为自己虚开发票，情节特别严重，被告人张某作为被告单位盐城A汽车销售有限公司直接负责的主管人员，其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪。公诉机关指控被告单位盐城A汽车销售有限公司、被告人张某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人张某犯罪以后自动投案，如实供述了自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一，第三十条，第三十一条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条的规定，判决如下：

一、被告单位盐城A汽车销售有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币五万元。

二、被告人张某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。

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