宿迁32家公司因虚开增值税发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#宿迁#

2022年10月11日，国家税务总局宿迁市税务局稽查局发布了一则税务文书送达公告（宿税稽公〔2022〕016号），以公告送达的方式向江苏钏某金属材料有限公司等32家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。32家公司存在对外虚开增值税专用发票、增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪被依法移送公安机关侦查。

32家公司中，有28家公司虚开增值税专用发票，金额从90多万元（税额15万多元）至400多万元（税额70多万元）不等，例如：宿迁市沛某商贸有限公司，在2018年1月1日至2022年4月30日期间，对外虚开45份增值税专用发票，金额447.13万元，税额71.54万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。有4家公司虚开增值税普通发票，金额从250多万元至560多万元不等，例如：宿迁市凌某酒店管理有限公司，在2019年11月4日至2022年4月30日期间，外虚开80份增值税普通发票，金额569.92万元，税额12.82万元，价税合计582.74万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税专用发票税额10万元以上、虚开普通发票金额50万元以上或者虚开100份以上且金额在30万元以上的，分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。

虽然，上述32家公司虚开税额、金额分别达到了虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪的立案追诉标准，但对于虚开税额、金额不大的，可以争取相对不起诉的结果，或者在法院审判阶段争取缓刑的结果。

一、虚开增值税专用发票罪

1.1.案例一：郑某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：宿迁市宿豫区人民检察院不起诉决定书（宿豫检诉刑不诉〔2020〕26号）

1.3.简要案情：郑某某由宿迁市B纺织有限公司林某某向义乌市A服饰有限公司虚开增值税专用发票28张，价税合计人民币2989800 元，税款为人民币412386.20元。

1.4.不起诉理由：本院认为，郑某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定的行为，但因其具有自首、主动补缴税款等情节，且犯罪情节轻微，认罪认罚，从维护民营企业正常经营、维护市场经济健康稳定发展角度出发，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郑某某不起诉。

2.1.案例二：柯某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省泗阳县人民法院刑事判决书（2019）苏1323刑初352号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位晋江市A服饰织造有限公司违反票据管理法规，被告人柯某某作为被告单位直接负责的主管人员，让他人为自己公司虚开增值税专用发票，数额较大（税款727948.72元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位晋江市A服饰织造有限公司，被告人柯某某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。......判决如下：被告单位晋江市A服饰织造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十二万元；被告人柯某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月。

二、虚开发票罪

1.1.案例一：章某某虚开发票案

1.2.案号：沭阳县人民检察院不起诉决定书（沭检诉刑不诉〔2019〕137号）

1.3.简要案情：章某某介绍他人以沭阳县A专业合作社的名义开具普通发票2张，票面金额200.1万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人章某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有坦白、退赃情节，根据《中华人民共和国刑法》第十五条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对章某某不起诉。

2.1.案例二：张某某虚开发票案

2.2.案号：江苏省沭阳县人民法院刑事判决书（2018）苏1322刑初1253号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人张某某违反国家发票管理规定，在其与涉案公司没有经营活动的情况下，为他人虚开普通发票，侵犯了国家的发票管理制度和税收征管秩序，情节严重（金额共计568.7万元），其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人张某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名正确，予以支持。案发后，被告人张某某自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，依法予以从轻处罚。被告人张某某退出违法所得，依法酌情予以从轻处罚。辩护人提出与上述观点一致的意见，予以采纳。经考察，对被告人张某某宣告缓刑，对其居住的社区无重大不良影响。故依法对被告人张某某适用缓刑。......判决如下：被告人张某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。

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