福州10家公司因虚开增值税发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年10月14日，国家税务总局福州市税务局第一稽查局公布了一批送达公告，向福州舍某某贸易有限公司等10家公司公告送达《税务事项通知书（重大税收违法失信主体告知适用）》。其中，有9家公司存在虚开增值税专用发票的行为，1家公司存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪（虚开发票罪）被依法移送公安机关立案侦查。

9家虚开增值税专用发票的公司中，虚开金额从30多万元（税额5万多元）至3600多万元（税额600多万元）不等。例如：福州旗某油脂有限公司，2015年5月1日至2015年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票363份，金额3615.24万元，税额614.59万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准已从虚开税额5万元以上调整至虚开税额10万元以上，因此，对于虚开税额未达到立案追诉标准的，仅由税务机关给予行政处罚即可，不需要追究刑事责任。

对于虚开税额虽超过了立案追诉标准，但具有自首、坦白、认罪认罚等情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉决定。例如：

1.1.案例一：赖某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福州市鼓楼区人民检察院不起诉决定书（鼓检二部刑不诉〔2020〕27号）

1.3.简要案情：赖某某通过他人为其公司虚开增值税发专用票共计140份，税额计2226407.38元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人赖某某作为福建A工程有限公司直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条规定的行为，但犯罪情节轻微。被不起诉人赖某某主动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，系自首，可以减轻处罚；被不起诉人赖某某认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以依法从宽处理；福建A工程有限公司立案前全额补缴税款，酌情从宽处理。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赖某某不起诉。

2.1.案例二：邓某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：福建省连江县人民检察院不起诉决定书（连检二部刑不诉〔2021〕Z9号）

2.3.简要案情：邓某某让A公司为其代开了增值税专用发票25份，金额计2295384.6元，税额计390215.4元，价税合计2685600元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人邓某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚或者免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对邓某某不起诉。

对于数额较大、数额巨大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：乔某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福州市仓山区人民法院刑事判决书（2020）闽0104刑初120号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人乔某某伙同他人利用福州A纺织有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人乔某某在共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。被告人乔某某主动投案并如实供述其罪行，系自首，依法予以从轻处罚。......判决如下：被告人乔某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。

2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：福州市中级人民法院刑事判决书（2019）闽01刑终1557号

2.3.裁判结果：本院认为，福建A能源有限公司违反国家发票管理法规，让他人为自己虚假开具增值税专用发票68份，税款数额8648374.77元（已全部认证抵扣）属于数额巨大，上诉人林某某作为直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。林某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，且具有自首情节，并自愿认罪认罚，依法可以减轻处罚。原判认定的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确。综合本案的犯罪事实、性质和情节，本院认为可以对其适用缓刑，故请求对其判处缓刑的相关诉辩意见成立，予以采纳。......判决如下：......上诉人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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