河源5家企业因虚开发票被移送公安立案，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#河源#

2022年10月14日，国家税务总局广东省税务局在官网公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，河源市共计有5家企业对外开具的增值税普通发票被定性为虚开，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

5家企业虚开金额从1000多万元至2000多万元不等，例如：连平县隆街镇绿某种养场，在2018年11月27日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税普通发票251份，票面额累计2386.30万元。税务处理处罚：定性为虚开增值税普通发票，并依法移送公安机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额在30万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。上述5家企业虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一规定，虚开发票罪共有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。目前，尚没有司法解释文件明确规定虚开发票罪“情节特别严重”的标准， 由各地法院在审理案件时予以把握。那么，上述5家企业虚开金额达到1000多万元，甚至2000多万元，是否会被认定为“情节特别严重”呢？以下案例仅供参考。

1.1.案例一：詹某某虚开发票案

1.2.案号：广东省龙川县人民法院刑事判决书（2019）粤1622刑初55号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人詹某某无视国家法律，为牟取利益，为他人虚开发票共210份，金额达19272544.35元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人詹某某犯虚开发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人詹某某的辩护人提出，被告人詹某某使用购买来的他人身份证作为法人进行办理营业执照等手续，没对出卖身份证人的调查，无法确认出卖身份证的人与注册公司的关系。因被告人詹某某一直承认身份证是通过网上购买来的，且被告人詹某某是实际操作和控制其注册的河源A贸易有限公司，故辩护人的此辩护意见，本院不予采纳。被告人詹某某的辩护人还提出，被告人詹某某开出的发票，收票单位有无立账不明，涉及社会危害性。因被告人詹某某一直承认与收票单位实际没有交易，且也调查过绝大多数收票单位均认为实际上是没有交易的，故辩护人此意见，本院不予采纳。被告人詹某某的辩护人还提出，根据广东省内法院类似判决，建议对被告人詹某某处一年以下有期徒刑，并处1至2万元的罚金，同时适用缓刑。因这不符合法律规定，本院不予采纳。被告人詹某某的辩护人提出的其它意见，经查属实，本院予以采纳。鉴于被告人詹某某归案后如实供述，是坦白，依法予以从轻处罚。

2.1.案例二：钟某某虚开发票案

2.2.案号：广州市从化区人民法院刑事判决书（2021）粤0117刑初879号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人钟某某向他人购买虚开发票，情节特别严重（票面金额18792685元），其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人钟某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。被告人钟某某犯罪后能自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法可从轻处罚。其认罪认罚，依法可从宽处理。被告人钟某某未造成税款损失，可酌情从轻处罚。鉴于其是初犯，犯罪后确有悔改表现，符合适用缓刑的条件，依法可对其适用缓刑。辩护人建议对其定罪免刑的辩护意见，本院不予采纳，其他辩护意见经查属实，本院予以采纳。

3.1.案例三：陈某某、梁某某虚开发票案

3.2.案号：汕头市龙湖区人民法院刑事判决书（2020）粤0507刑初624号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某、梁某某结伙违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税普通发票，情节特别严重（发票金额26982948.45元），其行为均已触犯刑律，构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人陈某某、梁某某犯虚开发票罪的罪名成立。被告人陈某某、梁某某在共同犯罪中虽有分工不同，但均起主要作用，是主犯，依法均应当按照其所参与的全部犯罪处罚。鉴于被告人陈某某自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚；其是初犯，已退缴违法所得，主动预缴罚金，有悔罪表现，可以酌定从轻处罚。综上情节，被告人陈某某符合法律规定可以适用非监禁刑的条件，对其依法可以宣告缓刑。鉴于被告人梁某某自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚；其是初犯，主动预缴罚金，有悔罪表现，且在共同犯罪中属作用较小的主犯，可以酌定从轻处罚。综上情节，被告人梁某某符合法律规定可以适用非监禁刑的条件，对其依法可以宣告缓刑。

#虚开发票罪辩护律师#

#虚开发票罪#